金亞科技1月18日發(fā)布一則公告，稱(chēng)經(jīng)過(guò)7個(gè)月的自查，發(fā)現(xiàn)公司多項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，2014年虛增凈利潤(rùn)1931.11萬(wàn)元，貨幣資金、其他應(yīng)收款等存在合計(jì)5億元左右誤差。律師稱(chēng)金亞科技財(cái)務(wù)造假雖金額較大，但被強(qiáng)制退市可能性不大。

　　貨幣資金虛高早有跡象

　　根據(jù)金亞科技披露的信息，在2014年年報(bào)中，包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、其他非流動(dòng)資產(chǎn)、未分配利潤(rùn)、營(yíng)收、凈利潤(rùn)等9項(xiàng)會(huì)計(jì)科目存在重大會(huì)計(jì)誤差。其中銷(xiāo)售回款和采購(gòu)付款會(huì)計(jì)處理有誤，2014年度貨幣資金由3.45億元調(diào)整為1.24億元，調(diào)減2.21億元；根據(jù)銷(xiāo)售合同確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、應(yīng)收賬款時(shí)未遵循謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)原則，當(dāng)期虛增營(yíng)業(yè)收入3033.17萬(wàn)元，虛增凈利潤(rùn)1931.11萬(wàn)元，其他應(yīng)收賬款則調(diào)增2.35億元。

　　在未做更正的2014年年報(bào)中，金亞科技期末貨幣資金余額高達(dá)3.45億元。其中兩筆受限制的貨幣資金引人矚目，均為與成都國(guó)通信息的往來(lái)款分別為4000萬(wàn)元、3500萬(wàn)。而與其他公司之間的業(yè)務(wù)往來(lái)款不同，上述兩筆款項(xiàng)均是以金亞科技為申請(qǐng)人，成都國(guó)通信息產(chǎn)業(yè)為受益人向招行成都申請(qǐng)的信用證兩份。

　　國(guó)通信息與金亞科技均位于成都，而信用證為國(guó)際貿(mào)易常用支付方式，且不需商品購(gòu)銷(xiāo)作為依附，僅為一種信用憑證。這意味著金亞科技與國(guó)通信息之間的往來(lái)款、信用證開(kāi)具等資金流轉(zhuǎn)行為，均可不需要發(fā)生實(shí)際的商品購(gòu)銷(xiāo)。

　　此外，國(guó)通信息與金亞科技還存在其他關(guān)聯(lián)交易。國(guó)通信息曾向金亞科技出借1000萬(wàn)元資金并無(wú)需金亞科技支付任何利息。而在金亞科技向銀行申請(qǐng)800萬(wàn)元的短借款時(shí)，被用來(lái)作為擔(dān)保的為國(guó)通信息股權(quán)。

　　而國(guó)通信息的另一位自然人股東曾兵，則是金亞科技的第三大股東，2014年末的持股比例高達(dá)3.21%，持股市值近億元。金亞科技2015年三季報(bào)顯示，其已不在前十大股東名單內(nèi)，這意味著其在2015年6月金亞科技因證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查停牌前，已大幅減持了金亞科技股份。

　　據(jù)報(bào)道，公司在之前也存在貨幣資金虛高跡象。財(cái)報(bào)顯示，2013年末金亞科技賬面貨幣資金余額高達(dá)5.75億元，但當(dāng)年公司仍發(fā)行了上億公司債融資，當(dāng)年財(cái)務(wù)費(fèi)用也高達(dá)2229萬(wàn)。一家公司一方面從外部融資、承擔(dān)相應(yīng)的利息支出，卻同時(shí)讓大量的資金在賬面上閑置，這顯然不合常理。對(duì)此中介機(jī)構(gòu)或未有盡到責(zé)任。

　　虛構(gòu)預(yù)付賬款3.1億，或?yàn)槠胶庳?cái)務(wù)報(bào)表

　　在此次金亞科技披露自查更正數(shù)據(jù)中，金亞科技針對(duì)其他非流動(dòng)資產(chǎn)的調(diào)整金額最大，高達(dá)3.1億元。從金亞科技未做更正的2014年年報(bào)披露來(lái)看，3.1億元對(duì)應(yīng)的事項(xiàng)應(yīng)是“下屬子公司金亞智能與四川宏山建設(shè)工程有限公司簽訂金額為77500萬(wàn)元工程建造合同，根據(jù)合同約定，需提前預(yù)付40%的工程款項(xiàng)，金亞智能預(yù)付四川宏山工程款金額為人民幣31000萬(wàn)元?！?/p>

　　正是針對(duì)這筆預(yù)付工程款的調(diào)整，直接導(dǎo)致了金亞科技調(diào)整現(xiàn)金流量表中的“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”科目發(fā)生額，從原始年報(bào)的3.45億元調(diào)整到3698.21萬(wàn)元，調(diào)減3.1億元。金亞科技在自查報(bào)告中披露，2014年金亞科技賬上所列支付四川宏山建設(shè)工程預(yù)付款3.1億元，沒(méi)有實(shí)際支付。

　　有分析稱(chēng)，金亞科技虛構(gòu)預(yù)付賬款的行為，實(shí)為堵住虛增收入、虛增利潤(rùn)所導(dǎo)致的資產(chǎn)窟窿，以達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)表的平衡。

　　對(duì)于金亞科技存在的財(cái)務(wù)造假行為，上海劍橋律師事務(wù)所律師吳立駿昨日接受新京報(bào)記者采訪時(shí)表示，在證監(jiān)會(huì)加強(qiáng)了對(duì)上市公司違法違規(guī)處罰力度情況下，金亞科技財(cái)務(wù)造假涉及的金額也比較大，應(yīng)會(huì)被嚴(yán)重處罰?！暗遣皇菚?huì)退市現(xiàn)在還沒(méi)法論斷，從實(shí)際操作上看，上市公司存在重大違法違規(guī)事項(xiàng)強(qiáng)制退市的法規(guī)實(shí)行一年多，但對(duì)于何為重大違法違規(guī)卻并沒(méi)有明確的說(shuō)法，而且目前也沒(méi)有公司因這個(gè)而退市?！逼浔硎?。

　　■ 延展

　　實(shí)控人以天象互動(dòng)股權(quán)沖抵2.17億占資

　　在自查公告中，金亞科技稱(chēng)公司實(shí)際控制人周旭輝已主動(dòng)辭去公司董事長(zhǎng)職務(wù)，并承諾承擔(dān)全部責(zé)任及損失。此外公告稱(chēng)，周旭輝將其個(gè)人持有的10%天象互動(dòng)股權(quán)以2.2億元平價(jià)轉(zhuǎn)讓給上市公司，以沖抵其占用的2.17億元款項(xiàng)。

　　但這起平價(jià)轉(zhuǎn)讓也引起市場(chǎng)質(zhì)疑。早在去年5月9日，金亞科技就發(fā)布了定增購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)預(yù)案，計(jì)劃以22億元的總估值收購(gòu)游戲公司天象互動(dòng)全部股權(quán)，溢價(jià)15倍，其中周旭輝就持有天象互動(dòng)10%股權(quán)；而周旭輝所持的這筆股權(quán)，也是其在2015年2月份斥資2.2億元購(gòu)入的。

　　而在金亞科技于2015年6月被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查后，其財(cái)務(wù)造假事件也逐漸浮出水面，定增收購(gòu)資產(chǎn)計(jì)劃夭折。當(dāng)年7月，金亞科技以2.2億元的價(jià)格，從實(shí)際控制人周旭輝手中承接了天象互動(dòng)10%股權(quán)，用以沖抵其對(duì)上市公司的違規(guī)占用資金。

　　5個(gè)月后，金亞科技再以3億元的價(jià)格將這筆股權(quán)出讓給成都鼎興量子投資管理有限公司，金亞科技為此獲得8000萬(wàn)元的投資收益。而金亞科技在2015年前三季度的累計(jì)虧損金額則為8938.16萬(wàn)元，僅此一項(xiàng)就幾乎“恰好”沖抵了上市公司的虧損。

　　而接盤(pán)方成都鼎興量子投資，注冊(cè)成立于2013年8月，注冊(cè)資本實(shí)繳僅1000萬(wàn)元人民幣，其控股股東國(guó)金證券則為金亞科技計(jì)劃增發(fā)收購(gòu)天象互動(dòng)全部股權(quán)時(shí)選定的財(cái)務(wù)顧問(wèn)。金亞科技實(shí)控人以平價(jià)出售天象互動(dòng)10%股權(quán)僅5個(gè)月，該股權(quán)便增值1/3被出售給資金實(shí)力并不雄厚，但卻是定增交易財(cái)務(wù)顧問(wèn)的控股公司，此舉被市場(chǎng)質(zhì)疑存在貓膩。